Les pays africains continuent de lutter pour augmenter les recettes publiques, y compris les recettes fiscales.
La transformation structurelle de l’Afrique et la mise en œuvre du Programme de développement durable à l’horizon 2030 des Nations Unies, de l’Agenda 2063 de l’Union africaine, de l’Agenda climatique de Paris, de la Stratégie décennale 2024-2033 et du High 5 de la Banque africaine de développement nécessitent une mobilisation accrue des ressources intérieures et des actions politiques stratégiques pour améliorer la productivité du capital du continent dans tous les secteurs économiques.
Le coût de la réalisation des objectifs de développement durable d’ici 2030 en Afrique est estimé à environ 1 300 milliards de dollars par an, soit l’équivalent de 42 % du produit intérieur brut (PIB) projeté du continent pour 2023. Pour mobiliser un financement aussi colossal, les pays africains devraient d’abord accroître la mobilisation des ressources intérieures en se concentrant sur les recettes publiques – généralement constituées en grande partie de recettes fiscales – qui sont le principal instrument que les gouvernements africains utilisent pour financer le développement économique et social. Une mobilisation suffisante des ressources intérieures provenant des recettes publiques peut contribuer à soutenir les efforts visant à fournir des services sociaux adéquats et de qualité et à développer des infrastructures pour soutenir une croissance plus inclusive et durable.
Cependant, malgré les efforts récents, les recettes publiques moyennes de l’Afrique (hors subventions) sont passées de 23,1 % du PIB en 2010 à 20,2 % en 2022. La réduction des recettes publiques est principalement due à une baisse constante des recettes fiscales, qui constituent la principale source de financement intérieur dans la plupart des pays africains. Les recettes fiscales sont passées de 15,8 % du PIB en 2010 à 14,8 % du PIB en 2022. Ce déclin s’explique en partie par des systèmes de collecte d’impôts inefficaces et une utilisation insuffisante des technologies numériques.
En 2015-2019, les recettes fiscales moyennes de l’Afrique ne représentaient que 13,9 % du PIB, soit moins que le seuil de 15 % nécessaire pour qu’un pays en développement puisse financer la réalisation de ses objectifs de développement durable. Ce ratio est également bien inférieur à la moyenne de la période correspondante pour l’Amérique latine (23,9 %) et moins de la moitié de la moyenne de l’Europe et de l’Asie centrale (31,7 %). Dans toute l’Afrique, la pandémie de Covid-19 a exacerbé une collecte de recettes déjà faible, aggravé la situation budgétaire fragile des économies africaines. Au plus fort de la pandémie en 2020, les recettes fiscales ont chuté de 1,0 point de pourcentage pour atteindre 12,9 pour cent du PIB par rapport à 2019.
La reprise économique après la reprise des activités économiques a conduit à une amélioration progressive des ratios de recettes vers les niveaux d’avant la pandémie. Les estimations pour la période post-pandémique (2021-2022) mettent en évidence une reprise des recettes fiscales à une moyenne de 14,4 % du PIB. Bien que 30 pays africains aient enregistré une augmentation de leurs recettes fiscales en 2022 par rapport à la moyenne quinquennale précédant l’épidémie de Covid-19, seuls 20 pays avaient des recettes fiscales supérieures au seuil de 15 pour cent.
Les tendances des recettes publiques reflètent celles des recettes fiscales. Les recettes publiques ont diminué de 1,7 point de pourcentage pour atteindre une moyenne de 17,6 pour cent du PIB en 2020, contre 19,3 pour cent en 2019. En 2022, les recettes publiques ont atteint 20,2 pour cent du PIB, une reprise après le déclin induit par la pandémie de Covid-19. Ici aussi, la performance de l’Afrique était inférieure à celle des régions comparables du monde, à l’exception de l’Asie du Sud (18,1 % du PIB).
Reflétant la diversité économique du continent, les ratios de recettes publiques varient considérablement selon regroupement de pays. L’évolution des revenus en Afrique a été principalement tirée par d’autres pays à forte intensité de ressources. Pour ce groupe, les recettes publiques et les recettes fiscales en 2023 s’élevaient à 21,1 pour cent et 17,6 pour cent du PIB, maintenant la position de ce groupe depuis une décennie comme le plus performant en matière de mobilisation des recettes.
Dans les pays exportateurs de pétrole, les recettes publiques ont augmenté régulièrement, passant de 15,7 % du PIB en 2020 – le plus bas parmi les groupes de pays – à 20,1 % en 2023, après avoir chuté de 2,8 points de pourcentage de 2019 à 2020 en raison de la faiblesse des prix de l’énergie. Les recettes fiscales ont suivi une tendance similaire, augmentant régulièrement au cours de la période post-pandémie de Covid-19 pour atteindre 13,4 % du PIB en 2023, contre 10,1 % en 2020.
Tant les recettes publiques que les recettes fiscales ont été influencées par le caractère cyclique des prix des matières premières. Les recettes fiscales dans les pays à faible intensité de ressources, qui dépendent d’impôts directs sur le revenu tels que l’impôt sur le revenu des sociétés et les systèmes de répartition, sont restées relativement stables depuis 2020, oscillant autour de 15 % du PIB. Cette stagnation met en évidence les inefficacités persistantes des systèmes de collecte des impôts, dans la mesure où ces niveaux restent inférieurs à ceux des années 2010, lorsque les ratios recettes fiscales/PIB se situaient dans une fourchette de 15,3 à 16,0 pour cent.
La mobilisation des recettes diffère selon les régions africaines, l’Afrique du Nord et l’Afrique australe étant les plus performantes (figure 4.3). Les recettes publiques moyennes sur la période 2010-23 se sont élevées à 26,2 % en Afrique du Nord et à 24,8 % du PIB en Afrique australe. Pour l’Afrique du Nord en particulier, les réformes visant à améliorer la collecte des impôts et la gestion des finances publiques ont permis des progrès considérables dans la mobilisation des ressources intérieures ces dernières années.
La collecte des recettes fiscales en Afrique du Nord a été la plus élevée en Algérie (27,8 % du PIB en 2023) et en Tunisie (25,2 %), reflétant principalement les efforts centrés sur l’adaptation du cadre législatif, la formation approfondie du personnel des bureaux de perception des recettes, le renforcement de la coopération internationale pour renforcer l’administration et la conformité fiscales et l’utilisation des technologies numériques pour moderniser l’efficacité du système fiscal.
Au Maroc, le ratio des recettes fiscales était de 21,0 pour cent du PIB, reflétant les avantages de plusieurs réformes fiscales, notamment la simplification des procédures fiscales, l’élargissement de l’assiette fiscale et l’amélioration de l’administration fiscale. Les recettes fiscales relativement élevées en Afrique australe reflètent plusieurs réformes fiscales qui ont contribué à élargir l’assiette fiscale. les exemples incluent l’Angola, où le gouvernement a amélioré l’efficacité de la collecte des impôts et réduit l’évasion fiscale ; São Tomé et Príncipe, où la mobilisation des ressources intérieures a été améliorée grâce à l’introduction d’une taxe sur la valeur ajoutée et aux réformes énergétiques planifiées ; et l’Afrique du Sud, où les autorités fiscales ont mis en place un impôt minimum mondial pour renforcer l’assiette de l’impôt sur les sociétés et déployé l’intelligence artificielle, ainsi que des technologies d’apprentissage automatique, pour rendre la collecte des recettes plus efficace en garantissant une meilleure conformité et application de l’impôt.
Les régions ayant les ratios de recettes fiscales les plus faibles sont l’Afrique de l’Ouest et l’Afrique de l’Est, avec une moyenne de 7,9 pour cent et 10,6 pour cent du PIB en 2010-23. En Afrique de l’Ouest, le Cap-Vert et le Sénégal avaient les ratios les plus élevés en 2023, soit 18,8 pour cent et 18,7 pour cent, suivis du Burkina Faso avec 18,3 pour cent. Bien qu’il s’agisse de la plus grande économie de la région, le ratio recettes fiscales/PIB du Nigeria, de 5,2 pour cent, était le plus bas de la région en 2022. Le pays a cependant fait des progrès dans la collecte des recettes non pétrolières, avec un ratio moyen estimé à 10,8 pour cent du PIB en 2019-2022.
Les économies africaines sont toujours confrontées à des défis de taille, qui entravent leur capacité de mobilisation des ressources intérieures pour financer le développement et promouvoir une croissance durable et inclusive. Les preuves empiriques montrent que la performance d’un pays en matière de mobilisation des ressources intérieures dépend de plusieurs facteurs (encadré 4.1). Les facteurs macroéconomiques comprennent le niveau de développement, l’encours de la dette, le taux d’investissement privé, la taille du secteur manufacturier, les termes de l’échange, la facilité d’accès au crédit privé, l’inflation et la taille du secteur informel.
Les facteurs démographiques, tels que la proportion de personnes actives ou économiquement dépendante et le degré d’urbanisation sont également des déterminants de la mobilisation des ressources nationales. Au niveau institutionnel, la capacité des autorités à maintenir un environnement politique stable et à lutter contre la corruption, ainsi qu’à créer un environnement économique favorable (y compris des droits de propriété solides et des procédures administratives simplifiées), est essentielle. La faiblesse des administrations fiscales dans la plupart des pays africains constitue également un obstacle majeur à la mobilisation des ressources intérieures.
Facteurs institutionnels affectant les recettes fiscales en Afrique
L’analyse des limites extrêmes est utilisée ici pour identifier les déterminants de la mobilisation des ressources intérieures dans les pays africains sur la période 2010-2022. Conformément à d’autres études, les résultats empiriques montrent qu’une meilleure qualité institutionnelle, telle que la stabilité politique, le contrôle de la corruption, un taux de dépendance démographique plus faible et un secteur informel plus petit, sont associées à une plus grande mobilisation des ressources intérieures en Afrique.
En perturbant l’activité économique, l’instabilité politique et les conflits armés peuvent réduire la mobilisation des recettes fiscales par plusieurs canaux. En effet, ils découragent généralement les investissements nationaux et étrangers, réduisent l’assiette fiscale et déclenchent une fuite importante des capitaux, ce qui rend plus difficile la mobilisation des ressources intérieures. Confirmant l’importance de la stabilité politique, les résultats montrent que les pays confrontés à un conflit, comme la Somalie, le Soudan, la République centrafricaine et la République démocratique du Congo, sont les moins efficaces en matière de mobilisation des ressources intérieures.
La corruption a également un effet néfaste sur la mobilisation des ressources nationales, contribuant au détournement de fonds publics, dissuadant les citoyens de payer des impôts et encourageant les sorties financières illicites d’Afrique, privant les pays d’une source précieuse de revenus. Bien que la population africaine soit en moyenne jeune, le taux de dépendance démographique, mesuré par le rapport entre la population économiquement inactive (0 à 14 ans et 65 ans et plus) et la population économiquement active (15 à 64 ans) varie considérablement selon pays. Le taux de dépendance augmente avec le chômage et l’inactivité, ce qui nuit à la mobilisation des ressources intérieures.
Enfin, l’augmentation de l’activité informelle réduit l’assiette fiscale et donc la mobilisation des ressources intérieures. La réduction de la taille du secteur informel constitue donc un défi majeur pour une mobilisation accrue des ressources intérieures en Afrique. Selon Gaspar, Jaramillo et Wingender (2016), un ratio recettes fiscales/PIB de 15 % accélère la croissance et le développement durable.
Texte tiré du Rapport 2025 de la BAD sur les Performances et perspectives macroéconomiques de l’Afrique